增值税原理与类型

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**专栏

与 Yesong 同行的税务之旅**

02. 增值税原理与类型

作者 Yesong 税务会计事务所 代表税务师 宋龙权

编辑 ONDA 经理 李彩恩

我们 Yesong 税务会计事务所由年轻的税务师团队组成，专门为各行各业的经营者提供税务服务。我们的体系允许您随时与税务师直接咨询，获得税务服务和经营方面的建议，不必有心理负担。

因为税务信息不足而多缴不该交的税，这种情况让我们深感遗憾。希望住宿业经营者不要遇到这样的事。带着这份心意开始了这个系列连载。希望在 ONDA 上的专栏能给住宿业经营者带来一些帮助。

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大家好,我是 Yesong 税务会计事务所。上一期我们了解了经营住宿业一年要缴纳的主要税种。今天我们来看看与住宿业经营相关的主要税种中的增值税。特别是这个月 7 月正是增值税最终申报及缴纳的时期,所以更需要重点关注相关的整体内容。

1. 什么是增值税?

**"增值税"**是经营者或进口方在提供商品或服务时产生的税种。

申报和缴纳增值税的经营者以年销售额 4,800 万韩元为界,分为一般纳税人和简易纳税人。一般来说,不属于简易纳税人的就是一般纳税人。

一般纳税人需缴纳"销售额的 10% 减去购买相关商品或服务时负担的税额后的差额"。简易纳税人则根据行业不同而有差异,平均来说税负在 1~3% 左右。

2. 增值税退税?

读到这里,可能有人会想"年销售额不到 4,800 万韩元,或者开业登记时无条件选简易纳税人更好"。**但必须知道,简易纳税人虽然税负轻,但'不能退税'。**也就是说,当购进大于销售时,无法获得增值税退税。

特别是前期投资成本高的行业,如果注册成简易纳税人,就可能错失退税机会。因此建议您综合考虑前期投资成本和预期月销售额等因素,在简易纳税人和一般纳税人之间做选择。

一般来说,对于用自有房产经营住宿业的经营者,我们会建议从简易纳税人开始,而不是一般纳税人。不过根据具体情况可能有所不同,如果觉得难以抉择,建议咨询税务师。

3. 一般纳税人申报及缴纳期限

接下来我们了解一下**"增值税的申报及缴纳期限"。首先看一般纳税人的增值税申报及缴纳期限。一般纳税人以 16 月和 712 月为周期,进行2 次最终申报及缴纳**。不过,考虑到 6 个月的周期较长,加上税务机关希望提前掌握经营者的收入等原因,对法人强制要求提前申报 3 个月的税额,即预缴申报及缴纳。因此,作为一般纳税人且是法人的话,需要进行4 次增值税申报及缴纳。

**但个体经营者属于例外,税务机关会直接通知 3 个月应缴的税额。**因此只需缴纳通知的预缴税额,然后在"7 月 25 日"和"次年 1 月 25 日"进行共 2 次最终申报及缴纳即可。

如果购进时负担的进项税额大于销项税额,可以退还差额。这种情况下,退税金额通常在最终申报结束后 30 天内退还。例如,1~6 月的增值税在 7 月 25 日完成最终申报,那么可以理解为税务机关会在 8 月 24 日之前支付退税金额。

4. 简易纳税人申报及缴纳期限

简易纳税人与需要进行 2 次申报及缴纳的一般纳税人不同。税务机关会按上一年度缴纳的全年增值税的 50%,在 7 月 25 日前征收 1~6 月的税款。然后经营者只需在次年 1 月 25 日前进行 1 次最终申报及缴纳即可。

此外,简易纳税人当年度销售额不满 3,000 万韩元时,可免除缴纳义务。不过 2020 年因新冠疫情特殊情况,这一标准临时上调至 4,800 万韩元,请留意。

5. 增值税申报注意事项

1. 滞纳金

一般纳税人必须在每个纳税期次月 25 日前备齐所需材料,完成申报及缴纳。有些人误以为是月底最后一天,结果多交了不该交的税,请务必记住是 25 日。

在申报和缴纳过程中,如果申报不足或未申报,会以"申报不实加算税"的名义加征应缴税额的 10%(或 20%)。此外,还会以"缴纳不实加算税"的名义每日加收 0.025%(年化 9.125%)的利息,需要特别注意。

2. 漏报销售额

增值税申报时如果漏报销售额,不仅会产生前面提到的**滞纳金问题,后续所得税及法人税的申报缴纳也会出现问题。**因此请务必仔细核对,避免遗漏销售额。

3. 简易纳税人的注意事项

1. 前面提到简易纳税人当年销售额不满 3,000 万韩元可免除缴纳义务。这里说的是只免除'缴纳',如果不申报还是会产生滞纳金,所以必须进行'申报'。

2. 简易纳税人没有开具税务发票的义务。因此有些经营者不保存相关凭证,**虽然不会有滞纳金等法律问题,但在 1 月 25 日申报缴纳时,可能要承担比预期多得多的税负。**因此建议购进时务必保存凭证。

3. 简易纳税人与一般纳税人不同,无法获得退税。为了退税而盲目购进是不可取的。

4. 简易纳税人与一般纳税人的分界线——年销售额 4,800 万韩元,并非绝对标准,而是根据当年实际经营期间及相应销售额换算的金额。一般纳税人与简易纳税人的转换日期会有变化,基准年度也需要掌握清楚。

以上我们了解了_增值税的原理与类型,以及申报和缴纳期限_。下一期将介绍"所得税的原理与申报·缴纳"相关内容。谢谢。

[连载目录]

1. 一年要缴哪些税?

2. 增值税原理与类型

3. 所得税原理与申报&缴纳

4. 住宿业不同类型的税务问题

5. 各销售渠道的佣金结算及税务

6. Q&A

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