每年 5 月都要申报综合所得税。住宿业主必须了解的所得税种类、计算结构以及节税要点，由预松税务会计从实务角度整理。你知道吗，简易征税人也可能要交税。
**专栏
与预松一起的税务之旅**
03. 所得税原理与申报缴纳
作者 预松税务会计 宋容权 代表税务师
编辑 ONDA 李彩恩 经理
我们预松税务会计是由年轻税务师组成的团队，专门为各行业的业主提供税务服务。您可以随时与税务师直接咨询，获得税务服务和经营全方位的咨询支持。
看到许多人因为税务信息不足而缴纳了本不必交的税款，我们深感遗憾。希望通过这次连载，能让住宿业主们避免这种情况。希望在 ONDA 连载的专栏能为各位提供一些帮助。
KakaoTalk 频道: http://pf.kakao.com/_udxcPT/chat
大家好,我是预松税务会计。每年 5 月是申报和缴纳综合所得税的月份。因为要汇总一整年的收入和费用来计算综合所得税,需要了解的内容很多。我们将重点讲解其中特别重要的事项。
1. 所得的种类
从"综合所得"这个词就能看出,并不是只对一种所得征税,而是对"综合"——也就是多种所得征税。个人能获得的所得目前有利息、股息、经营、工资、养老金、其他、转让、退职所得共 8 种。其中转让所得和退职所得按单笔分别计算,5 月计算的综合所得是将其余 6 种所得合并计税。经营住宿业的业主们,主要是经营所得这一项。
2. 简易征税人和一般征税人?
上期讲的"增值税"根据销售额规模分为简易征税人和一般征税人,计算方式也不同。有些人以为综合所得税也是同样的方式,但一般征税人和简易征税人的区分只适用于增值税。综合所得税无论销售额规模多少,计算方式都一样,即使是简易征税人,只要收入大于费用就可能要交税。
3. 所得税的计算结构
假设在前面提到的 6 种所得中只有经营所得,所得税的计算结构如下表所示。
4. 综合所得税申报时的豁免情况:年终结算
也有不需要在 5 月申报综合所得税的情况。我们来看两种典型情况。
第一种是只有工资所得且已完成年终结算的人。例如,在单位上班只有工资收入,如果所在单位已经做了年终结算,就不需要另行申报综合所得税。
第二种是上一纳税年度收入金额低于 7,500 万韩元,且无其他所得的保险代理人、访问销售人员及合同配送销售人员的经营所得,如果所属公司已做年终结算。这里要注意,除保险代理人等以外的普通业主不属于年终结算对象,必须在 5 月的综合所得税申报期内申报。
5. 节税方案
- 合格凭证的重要性
一些业主误以为可以"制造"费用。税法认可的合格凭证包括税务发票、卡片凭证、现金收据。费用必须是实际与经营相关的支出,并不是所有支出都能被认可,还需要证明支出的凭证。
举个例子——虽然不应该这样做——有些业主用现金支付时,对方不开增值税发票,按打九折的价格提供服务。刚开始创业的人从增值税角度想,与其先交 10% 以后再退 10%,或者简易征税人可能拿不到退税,不如直接用现金支付。
这里的问题是,对于一般征税人来说,虽然对增值税没有实质影响,但在申报综合所得税或企业所得税时,由于没有取得合格凭证,除非承担合格凭证未备附加税,否则无法认定供货金额的费用。因此,必须认识到合格凭证的重要性,养成取得凭证的习惯才能让费用得到认可。
- 通信费的情况要确认是否用营业执照号收到税务发票(刷卡支付除外)
个体业主因为要与客户通话或为经营打电话,通信费也可以算作费用。但如前面所说,如果没有取得合格凭证而是从账户自动扣款,有时会因为忘记把缴费单交给税务师而导致无法费用化。
刷卡支付的情况下,登记商用卡就能自动导入相关内容,但如果不是这样,可以联系通信公司要求用营业执照号开具税务发票。这样取得税务发票后,在增值税申报时也能抵扣相应的增值税进项税额,了解这一点会很有帮助。
- 既有工资所得又有经营所得的业主,作为经营费用处理
现在做副业甚至多份副业的人很多,所以自然有不少业主同时有工资所得和经营所得。这种情况下,一般来说作为经营所得的必要费用认定,比在工资所得中享受信用卡抵扣更有利。经营所得的必要费用除招待费等例外情况外,只要是与经营相关的支出就能无限额费用化,但工资所得的信用卡抵扣有额度限制,支出大的话大多会触及额度上限。因此,如果能认定经营性质,建议作为经营所得的必要费用处理。
以上就是所得税原理以及综合所得税申报缴纳时的主要事项。希望在申报缴纳综合所得税时,这些内容能为您提供参考。下期我们将探讨住宿业主们非常关心的"不同住宿业态的税务问题"。
[连载目录]
1. 一年要交哪些税?
2. 增值税原理与类型
3. 所得税原理与申报缴纳
4. 不同住宿业态的税务问题
5. 各销售渠道的佣金结算与税金
6. Q&A