TL;DR

加值稅是業者在提供商品或服務時產生的稅金。以年營收 4,800 萬韓元為界，分為一般課稅業者與簡易課稅業者，稅負方式各不相同。每年 7 月是加值稅確定申報期間。

專欄 ── 和 Yesong 一起的稅務之旅

02. 加值稅原理與類型

作者 ── Yesong 稅務會計事務所所長 宋容權

編輯 ── ONDA 經理 李采恩

Yesong 稅務會計事務所由年輕世代的稅務師組成，專門為各行各業的業主提供稅務服務。我們的體系讓業主能隨時直接與稅務師諮詢，不只是稅務，連營運全局都能獲得建議。

許多業主因為對稅務資訊掌握不足，白白多繳了不必要的稅金，這令人惋惜。希望旅宿業主們不要落入同樣的處境，這是我們開始連載的初衷。期待透過 ONDA 的專欄，能為各位帶來一些幫助。

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大家好,我是 Yesong 稅務會計。上次我們看了經營旅宿事業一年內需要繳納的主要稅目,今天要深入探討與旅宿業相關的重點稅種之一 ── 加值稅。尤其這個月 7 月是加值稅確定申報與繳納的時期,更需要全面了解相關內容。

1. 什麼是加值稅?

**「加值稅」**是業者或進口商在提供商品或服務時產生的稅金。

負責申報與繳納加值稅的業者,以年營收 4,800 萬韓元為分界,分為一般課稅業者與簡易課稅業者。一般來說,不符合簡易課稅條件的就是一般課稅業者。

一般課稅業者繳納的稅額為「供給金額乘以 10% 後,扣除購入商品或服務時已負擔的進項稅額」。簡易課稅業者依業種不同有所差異,平均稅負約在 1 至 3%。

2. 加值稅退稅?

看完上述內容,可能有人會想「年營收不到 4,800 萬韓元的話,或者登記時無論如何都選簡易課稅比較好」。**但必須知道,簡易課稅業者雖然稅負較輕,卻無法獲得『退稅』。**也就是說,當進項支出大於營收時,無法拿回多繳的加值稅。

特別是事業初期投資成本高的業種,若登記為簡易課稅業者,可能會錯失退稅機會。建議您評估初期投資規模與預估月營收後,再決定要登記為簡易課稅或一般課稅業者。

一般而言,我們會建議使用自有房產經營旅宿事業的業主,先以簡易課稅業者起步。不過情況因人而異,若難以判斷,建議向稅務師諮詢。

3. 一般課稅業者申報與繳納期間

接著來看**「加值稅的申報與繳納期間」。一般課稅業者以 1 至 6 月與 7 至 12 月為基準,每年進行兩次確定申報與繳納**。不過考量到六個月期間較長,加上稅務機關希望提前掌握業者收入,法人須在三個月時先進行預定申報與繳納。因此一般課稅法人一年要申報繳納四次加值稅。

**個人事業主則由稅務機關計算並寄發三個月的應納稅額。**業主只需繳納預定申報稅額,並在「7 月 25 日」與「隔年 1 月 25 日」各進行一次確定申報與繳納,總共兩次。

若購入時負擔的進項稅額大於銷項稅額,差額可申請退還。退稅金額通常在確定申報後 30 日內退回。例如 1 至 6 月的加值稅在 7 月 25 日前申報完成,稅務機關會在 8 月 24 日前退稅。

4. 簡易課稅業者申報與繳納期間

簡易課稅業者不同於需要兩次申報繳納的一般課稅業者,1 至 6 月的稅金由稅務機關按前一年已繳加值稅的 50% 於 7 月 25 日核定。業者只需在隔年 1 月 25 日前進行一次確定申報與繳納即可。

此外,簡易課稅業者當年度課稅期間供給對價未滿 3,000 萬韓元時,可免除繳納義務。特別說明,2020 年因 COVID-19 疫情,免稅門檻提高至 4,800 萬韓元,請留意。

5. 加值稅申報注意事項

1. 罰鍰

**一般課稅業者必須備齊所需文件,在各課稅期間次月 25 日前完成申報與繳納。**有些人誤以為是月底,結果多繳了不必要的罰鍰,請務必記得是 25 日。

申報與繳納過程若發生低報或漏報,會以「申報不實罰鍰」名目加徵應納稅額的 10%(或 20%)。另外還有「繳納不實罰鍰」,每日加計 0.025%(年利率 9.125%),請特別留意。

2. 漏報營收

加值稅申報時若漏報營收,不只會產生前述罰鍰問題,**往後申報所得稅或法人稅時也會連帶出狀況。**因此務必仔細核對,避免單純的營收漏報。

3. 簡易課稅業者注意事項

  1. 前面提到,簡易課稅業者當年度供給對價未滿 3,000 萬韓元可免除繳納義務。這裡的重點是只免除『繳納』,若不申報仍會產生罰鍰,因此『申報』是必須的。

  2. 簡易課稅業者沒有開立統一發票的義務。有些業主因此不保留相關憑證,**雖然不會有罰鍰等法律問題,但 1 月 25 日申報繳納時,稅負可能比想像中重。**建議購入時務必保留憑證。

  3. 簡易課稅業者不同於一般課稅,無法獲得退稅。切勿為了退稅而盲目增加購入支出。

  4. 簡易課稅與一般課稅的分界點 ── 年營收 4,800 萬韓元並非絕對標準,會依該年度實際營業期間與營收換算。一般課稅與簡易課稅轉換的日期會變動,適用的基準年度也需確認。

以上我們探討了_《加值稅的原理與類型、申報與繳納期間》_。下次將說明「所得稅原理與申報繳納」。感謝您的閱讀。

【連載目錄】

  1. 一年要繳哪些稅?

2. 加值稅原理與類型

  1. 所得稅原理與申報繳納

  2. 各旅宿業種的稅務議題

  3. 各銷售通路手續費結算與稅務

  4. Q&A

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