專欄：與 Yesong 一起的稅務旅行 01

01. 一年裡要繳哪些稅?

作者：Yesong 會計師事務所 宋容權 會計師

編輯：ONDA 李采恩 經理

我們 Yesong 會計師事務所由年輕的會計師團隊組成，專門為各行各業的業主提供稅務服務。您可以隨時與會計師直接洽談，在稅務服務與經營面向上獲得諮詢，不必有壓力。

我們常覺得可惜：許多業主因為稅務資訊不足，反而多繳了不必要的稅。我們希望旅宿業主不要遇到這種狀況，因此決定開啟這個系列專欄。希望透過在 ONDA 的連載，能對各位業主有所幫助。

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大家好，我是 Yesong 會計師事務所。從這個月開始，我們會與 ONDA 合作，向旅宿業主說明平常最想了解的稅務資訊。

經營旅宿業時，您應該會發現實際要繳的稅比想像中多。再加上光是經營住宿設施就已經佔去大量時間，要仔細研究每項稅務確實有難度。希望透過接下來的連載，讓您掌握經營旅宿時應該知道的整體稅務資訊，並且靈活運用。

今天第一篇專欄，我們要介紹的是經營旅宿事業一年內需要繳納的主要稅目。知道一整年要繳哪些稅、什麼時候繳，對資金調度等各方面都會有幫助。

首先，稅可以分成兩大類：國稅與地方稅。地方稅是為地方財源而課徵的稅，種類繁多。旅宿業主繳納地方稅時，可以簡單理解成國稅的 10%。國稅則是為國家財政收入而課徵，總共有 13 種，但與旅宿業營運直接相關的主要稅目有四項：加值稅、法人稅、綜合所得稅、薪資扣繳稅。

接下來我們參考下方**「一年的稅務繳納時程」**圖表，逐一說明各項主要稅目。

1. 加值稅(營業稅)

加值稅(營業稅)是指進貨或銷售時產生 10% 稅率的稅。除了單純的人力服務、法律規定的醫療行為及民生必需品等之外，所有商品與服務交易都會產生這項稅。透過申報的加值稅，稅務機關能初步掌握並管理各營業單位的營業額，因此是稅務機關相當重視的稅目。加值稅申報做得好，之後申報綜合所得稅時也能順利進行。

加值稅的納稅義務人如果是個人，分為「簡易課稅者」與「一般課稅者」，判斷基準是年營業額 4,800 萬韓元。也就是說，年營業額在 4,800 萬韓元以下的屬於簡易課稅者，以一年來看屬於營業額較低的範疇,因此稅務負擔相對較輕。反之，年營業額在 4,800 萬韓元以上的則屬於一般課稅者。

加值稅的申報與繳納，個人營業者每半年申報一次(一年兩次)，法人營業者則每季申報一次(一年四次)。申報與繳納期限是該季或該半年度結束後次月的 25 日前。

2. 綜合所得稅(綜所稅)

綜合所得稅(綜所稅)是將個人 1 月至 12 月的所有所得合併計算後課徵的稅,申報與繳納期限是 5 月 31 日前。

舉例來說,年營業額 1,100 萬韓元(含 100 萬韓元加值稅)的情況下，扣除加值稅後的 1,000 萬韓元就是課稅基礎。如果除了事業所得之外還有其他勞務所得、退休金所得、金融所得等，也要全部合併計算稅額。

業主們有時會誤以為加值稅裡簡易課稅者與一般課稅者的分類，在綜合所得稅計算時也適用。其實簡易與一般課稅者的差異只存在於加值稅，繳納綜合所得稅時，在營業額與費用相同的前提下，無論是哪種類型都負擔相同的稅額。

3. 法人稅

法人稅顧名思義，就是法人版的綜合所得稅，針對的不是個人營業者而是法人。對法人 1 月至 12 月期間賺取的所得課徵的稅,申報與繳納期限是 3 月 31 日前。

假設營業額較高，法人稅率會明顯低於個人負擔的綜合所得稅率，從稅務負擔來看較為有利。不過在資金運用與管理層面，法人比個人營業者更有難度，因此不建議單純考量稅務負擔就進行法人轉換或法人設立。建議先與會計師討論，考量業主的實際狀況等各個面向後再做決定。

4. 薪資扣繳稅(源泉稅)

薪資扣繳稅是指人事費用的稅，也可以稱為「甲種薪資所得稅」。有些業主可能會疑惑：「人事費還要繳什麼稅?」其實支付薪資時會先扣除一定金額再發放，扣除的金額就是要繳納的薪資扣繳稅。

**換句話說，薪資扣繳稅是每月從員工薪資中扣除一定金額，代替員工繳納扣除金額的制度。**這是義務性質，如果不申報或不繳納薪資扣繳稅，人事費用就難以被認列，因此是必要程序。

扣除金額會因員工的雇用型態而異。雇用型態有多種，代表性的有以下三種方式:

1. 投保四大保險，以正職員工身分雇用

2. 以 3.3% 自由接案者(프리랜서)身分雇用

3. 以日薪制勞工身分雇用

薪資扣繳稅每月在薪資發放日次月的 10 日前申報並繳納。如果覺得一年申報繳納 12 次有困難，也可以變更為每半年申報繳納一次。

5. 結語

以上為各位旅宿業主介紹了應該重視的基本稅目：加值稅、綜合所得稅、法人稅、薪資扣繳稅。每項稅目都有需要注意的重點，這些內容我們會在後續連載中陸續說明。

下一次，我們會詳細介紹加值稅的原理與類型。謝謝大家。

【連載目錄】

1. 一年裡要繳哪些稅?

2. 加值稅原理與類型

3. 所得稅原理與申報·繳納

4. 旅宿業態別的稅務議題

5. 銷售通路別的手續費結算與稅務

6. Q&A

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