每年五月報綜所稅的季節又來了。旅宿業主必須了解的所得稅種類、計算結構，以及節稅重點，由 Yesong 稅務會計事務所從實務角度整理。你知道簡易課稅業者也可能要繳稅嗎？
**專欄
與 Yesong 同行的稅務之旅**
03. 所得稅原理與申報繳納
作者 Yesong 稅務會計事務所代表會計師 宋用權
編輯 ONDA 經理 李采恩
我們 Yesong 稅務會計事務所由年輕會計師組成，專業服務各行各業的業主。隨時可與會計師直接諮詢，系統完善，能提供稅務服務與經營全方位的顧問建議。
看到許多業主因稅務資訊不足而多繳了原本不必繳的稅，總覺得相當可惜。希望旅宿業主不會遇到這種情況，因此開始了這個專欄。希望透過 ONDA 的連載，能為旅宿業主提供些許幫助。
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您好，我是 Yesong 稅務會計事務所。每年五月是綜合所得稅的申報與繳納月份。因為要彙整一整年的所得與費用來計算綜合所得稅，需要了解的事項相當多。以下說明其中特別重要的幾個部分。
1. 所得的種類
從「綜合所得」這個詞可以看出，稅金不是只針對單一種類的所得課徵，而是「綜合」多種所得來課稅。個人可能產生的所得目前共有八種：利息、股利、營業、薪資、退休金、其他、財產交易、退職所得。其中財產交易與退職所得是逐筆分別計算，因此五月計算綜合所得稅時，是將其餘六種所得合併計算稅額。這時經營旅宿業的業主，主要會是營業所得這一項單一所得。
2. 簡易課稅業者與一般課稅業者？
上次談到的「加值稅」會依營業額規模分為簡易課稅業者與一般課稅業者，計算結構也不同。偶爾有業主以為綜合所得稅也是這樣區分，但一般課稅業者與簡易課稅業者的分類只適用於加值稅。綜合所得稅無論營業額大小，計算方式都相同，即使是簡易課稅業者，只要營業收入高於費用，就可能被課稅。
3. 所得稅的計算結構
在只有營業所得、沒有其他五種所得的前提下，所得稅的計算結構如下表。
4. 五月綜合所得稅申報的豁免情況：年度結算
五月綜合所得稅申報也有豁免的情況。這裡說明兩種代表性的例子。
第一種是僅有薪資所得且已完成年度結算者。例如，只在公司上班領薪水的人，如果所屬公司已完成年度結算，就不需要另外申報綜合所得稅。
第二種是前一課稅年度營業收入未達 7,500 萬韓元，且沒有其他所得的保險業務員、直銷人員及契約配送業務員，其營業所得已由所屬公司完成年度結算者。這時除了保險業務員等特定類別，一般業主不適用年度結算，因此五月綜合所得稅申報期間務必申報。
5. 節稅方法
- 合格憑證的重要性
部分業主有時會誤以為可以「創造」費用。稅法上能被認定為費用的合格憑證包括稅務發票、信用卡單據、現金收據。費用必須是實際與營業相關的支出，並非所有支出都被認可，還需要證明該支出的憑證。
舉例來說，雖然不應該這樣做，但部分業主會以現金交易來省下加值稅，用 10% 折扣後的金額來支付服務費。剛開始創業的業主可能從加值稅的角度想：與其繳 10% 之後再拿回 10% 退稅，或者擔心簡易課稅業者無法退稅，乾脆直接用現金支付。
這裡的問題在於，一般課稅業者雖然在加值稅方面可能沒有實質影響，但綜合所得稅或營利事業所得稅申報時，因為沒有取得合格憑證，除非願意負擔合格憑證不備加徵稅，否則無法認列該供應金額的費用。因此，請認識到合格憑證的重要性是基本中的基本，為了讓費用被認定，務必養成取得憑證的習慣。
- 通訊費是否以營業人統一編號開立稅務發票確認（信用卡支付除外）
個人業主經常需要與客戶或為了營運而通話，因此通訊費也可被認定為費用。但如前所述，若沒有取得合格憑證而是從帳戶自動扣款，往往會因為忘記將繳費單交給會計師而發生無法列報費用的憾事。
若用信用卡支付，登記營業用信用卡後相關內容會自動匯入，但若非如此，可以聯絡電信公司，請求以營業人統一編號開立稅務發票。這樣開立稅務發票後，申報加值稅時也能獲得加值稅的進項稅額扣抵，這點也請記住會有所幫助。
- 同時有薪資所得與營業所得的業主，列為營業費用處理
最近做多份工作或副業的人越來越多，因此同時有薪資所得與營業所得的業主應該不少。這時一般來說，將支出認定為營業所得的必要費用，會比在薪資所得申報信用卡扣除額更有效。營業所得的必要費用除了交際費等例外情況，只要與營業相關的支出就能無限額列報，但薪資所得的信用卡扣除額有上限，支出較大時大多會超過上限。因此，若能認定為營業性質，建議列為營業所得的必要費用處理。
以上說明了所得稅原理與綜合所得稅申報繳納時的重點事項。希望各位在綜合所得稅申報繳納時能參考這些內容。下次將探討旅宿業主最常詢問的「旅宿業種別稅務議題」。
[連載目次]
1. 一年內要繳哪些稅？
2. 加值稅原理與類型
3. 所得稅原理與申報繳納
4. 旅宿業種別稅務議題
5. 各銷售通路手續費結算與稅務
6. Q&A